總分公司企業(yè)所得稅如何分攤和申報？流程是什么？今天就來和小伙伴們一起分享總分公司企業(yè)所得稅的相關(guān)知識。

1、依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱>的通知》第四十二條規(guī)定，新企業(yè)所得稅法規(guī)定，不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)應(yīng)實行法人匯總納稅制度，由此會出現(xiàn)地區(qū)間稅源轉(zhuǎn)移問題。經(jīng)請示國務(wù)院同意，將按照“統(tǒng)一核算、分級管理、就地預(yù)繳、集中清算、財政調(diào)庫”的原則，合理確定總、分機構(gòu)所在地區(qū)的企業(yè)所得稅分攤比例和辦法，妥善解決實施新企業(yè)所得稅法后引起的稅收轉(zhuǎn)移問題，處理好地區(qū)間利益分配關(guān)系。

3、匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤；50%由總機構(gòu)分攤繳納。總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

總機構(gòu)分攤稅款 = 匯總納稅企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額 * 50%

所有分支機構(gòu)分攤稅款總額 = 匯總納稅企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額 * 50%

某分支機構(gòu)分攤稅款 = 所有分支機構(gòu)分攤稅款總額 * 該分支機構(gòu)分攤比例

某分支機構(gòu)分攤比例 = [該分支機構(gòu)營業(yè)收入/（各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）] * 0.35 + [該分支機構(gòu)職工薪酬/（各分支機構(gòu)職工薪酬之和）] * 0.35 + [該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/（各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）] * 0.30

為了便于大家理解，今天舉一個案例，來探討一下總分公司企業(yè)所得稅申報納稅的全流程。

甲公司為商業(yè)零售企業(yè)，注冊地在北京，總部為管理機構(gòu)，沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)，下屬兩個分公司分別位于上海市和天津市，均符合57號關(guān)于就地分攤繳納企業(yè)所得稅的條件，總分公司所得稅按照季度實際利潤額預(yù)繳，適用所得稅率為25%。假定，2017年第一季度，上海分公司實際利潤額為300萬元（收入1000萬元，成本600萬元，費用100萬元），天津分公司實際利潤額150萬元（500萬元，成本300萬元，費用50萬元），甲公司總部發(fā)生費用50萬元。

（一） 總公司要做的事兒

第一步：甲公司應(yīng)將上海分公司和天津分公司的收入成本匯總計算，填報企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表，并分攤50%的應(yīng)納稅額。

第二步：總公司根據(jù)上年度各分公司的營業(yè)收入、職工薪酬、和資產(chǎn)總額三個因素及權(quán)重計算確定兩個分公司應(yīng)分攤的應(yīng)納稅額，并填報企業(yè)所得稅分配表。

假定，2016年度兩個分公司營業(yè)收入占比為60%：40%（上海：北京），職工薪酬和資產(chǎn)總額占比均為50%：50%。

上海分公司2017年分攤比例為：0.6×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.535；上海分公司分配所得稅額為：0.535×50=26.75萬元；

天津分公司2017年分攤比例為：0.4×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.465。天津分公司分配所得稅額為：0.465×50=23.25萬元。

第三步：甲公司預(yù)繳申報后，要取得加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章的《分配表》，將復(fù)印件分別交由上海和天津分公司。

（二）分公司要做的事兒

第一步：分公司根據(jù)甲公司分配的所得稅額，填報預(yù)繳申報表，向各自主管稅務(wù)機關(guān)做預(yù)繳申報。

第二步：分公司將取得的加蓋總公司主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章的《分配表》復(fù)印件，隨同分公司的預(yù)繳申報表向主管稅務(wù)機關(guān)報送。

以上就是關(guān)于總分公司企業(yè)所得稅如何分攤和申報納稅的相關(guān)知識，希望各位小伙伴們學(xué)習(xí)了解哦！??！